С 01.01.2024 российские организации и подразделения иностранных компаний, зарегистрированные в РФ, должны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с доходов по трудовому договору дистанционных сотрудников, работающих за границей. Указанные доходы считаются доходами от источников в РФ. При этом налог рассчитывается по ставке 13 (15) % с вознаграждений и иных выплат при выполнении дистанционным сотрудником трудовой функции независимо от налогового статуса сотрудника (резидент или нерезидент) (п.п. 3 и 3.1 ст. 224 НК РФ, пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ). Доходы, выплачиваемые дистанционным сотрудникам, работающим за границей по договорам ГПХ, считаются доходами от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ), с которых удерживать и платить НДФЛ не нужно (письмо Минфина от 17.11.2023 № 03-04-05/110282).
ФНС в письмах от 15.04.2024 № ЗГ-2-11/5893, от 13.03.2024 № ЗГ-2-11/3699@ разъяснила какие выплаты облагаются по ставке 13 (15) %.
НДФЛ с доходов сотрудника, работающего дистанционно за границей: